Cukai korporat di Malaysia dikenakan ke atas semua syarikat yang diperbadankan atau didaftarkan di Malaysia. Cukai ini dikenakan ke atas pendapatan bercukai yang diperoleh daripada aktiviti perniagaan syarikat yang dijalankan di Malaysia. Malaysia mengamalkan sistem taksiran sendiri (Self-Assessment System, SAS), di mana syarikat bertanggungjawab mengira, melapor, dan membayar cukai pendapatan korporat mereka. Sistem ini menggantikan kaedah taksiran manual oleh pihak berkuasa cukai, sekaligus mewajibkan syarikat menyediakan dan mengemukakan Borang C serta menjelaskan bayaran cukai dalam tempoh yang ditetapkan.
BERAPA YANG PERLU DIBAYAR ?
Jumlah cukai korporat yang perlu dibayar di Malaysia bergantung kepada pendapatan bercukai (chargeable income) syarikat, selepas mengambil kira potongan yang dibenarkan dan pelarasan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967).
- Perbelanjaan yang boleh ditolak
– Perbelanjaan biasa perniagaan yang dilakukan sepenuhnya untuk menghasilkan pendapatan boleh ditolak.
– Contoh: gaji pekerja, sewa, utiliti, perjalanan berkaitan perniagaan. - Pelarasan di bawah ACP 1967
– Sesetengah perbelanjaan tidak dibenarkan ditolak (contoh: hiburan tertentu, penalti, perbelanjaan peribadi).
– Elaun pelaburan semula, elaun modal, serta kerugian perniagaan yang belum diserap boleh mengurangkan pendapatan bercukai. - Pendapatan Bercukai
– Selepas semua potongan dan pelarasan, baki itulah yang dianggap sebagai pendapatan bercukai. - Kadar Cukai Korporat (Umum)
– Kadar cukai korporat standard di Malaysia: 24%.
– Untuk PKS (syarikat pemastautin dengan modal berbayar ≤ RM2.5 juta dan pendapatan kasar ≤ RM50 juta):- 15% ke atas RM150,000 pertama pendapatan bercukai
- 17% ke atas RM450,000 seterusnya
- 24% ke atas baki pendapatan
SIAPA YANG BERTANGGUNGJAWAB UNTUK BAYAR CUKAI KORPORAT DI MALAYSIA ?
Syarikat pemastautin (contohnya Sendirian Berhad dan Berhad atau Sdn. Bhd.) bertanggungjawab membayar cukai pendapatan di Malaysia. Jika anda ingin mengetahui lebih lanjut mengenai syarikat Sdn. Bhd., rujuk panduan berkaitan syarikat Sdn. Bhd. dan proses pendaftarannya di Malaysia.
Apabila menjalankan perniagaan di Malaysia, syarikat-syarikat ini perlu menjana keuntungan atau pendapatan. Bentuk entiti yang termasuk ialah:
- Syarikat awam dan syarikat persendirian terhad
- Amanah perniagaan (business trust)
- Perkongsian
- Perkongsian liabiliti terhad (LLP)
- Cawangan syarikat asing
Kesemua entiti ini tertakluk kepada cukai di Malaysia berdasarkan hasil pendapatan yang dijana daripada aktiviti perniagaan mereka. Walau bagaimanapun, cukai korporat tidak dikenakan ke atas pendapatan yang diperoleh dari luar negara, kecuali bagi sektor tertentu seperti pengangkutan udara, perbankan, insurans, dan perkapalan yang tidak dikecualikan.
Bagi tujuan cukai syarikat, pendapatan bercukai merangkumi semua bentuk keuntungan yang biasanya diperoleh daripada aktiviti perniagaan di Malaysia. Ini termasuk keuntungan perniagaan, sewaan, dividen, insurans, serta bentuk pendapatan lain yang seumpamanya.
Bagi dividen, Malaysia mengamalkan Sistem Cukai Tunggal (Single-Tier System, STS) di mana dividen yang diagihkan kepada pemegang saham adalah bebas cukai. Keuntungan modal (capital gains) juga tidak dikenakan cukai, kecuali dalam keadaan tertentu, contohnya keuntungan modal yang timbul daripada pelupusan aset syarikat yang tertakluk di bawah peruntukan khusus.
KEWAJIPAN SYARIKAT SEMASA MENGEMUKAKAN CUKAI PENDAPATAN DI MALAYSIA ?
Bagi pengemukaan cukai korporat, syarikat perlu mengambil langkah-langkah berikut:
Pengemukaan Borang C
– Selepas tamat tahun kewangan, syarikat wajib mengemukakan Borang C sama ada melalui kemudahan e-Filing (e-C) atau pos ke Pusat Pemprosesan LHDNM.
Pendaftaran Anggaran Cukai Kena Dibayar (CP204)
– Syarikat wajib mengemukakan anggaran cukai kena dibayar sama ada melalui e-Filing (e-CP204) atau menghantar borang secara pos ke Pusat Pemprosesan LHDNM.
– Syarikat baharu perlu mengemukakan anggaran cukai dalam tempoh 3 bulan selepas tarikh mula operasi.
– Syarikat sedia ada perlu mengemukakan anggaran cukai 30 hari sebelum bermulanya tahun taksiran baharu.
Bayaran Anggaran Cukai (CP207)
– Bayaran ansuran bulanan perlu dibuat selewat-lewatnya pada atau sebelum 10 haribulan setiap bulan.
– Syarikat baharu: bayaran bermula dari bulan ke-6 dalam tempoh asas.
– Syarikat sedia ada: bayaran bermula dari bulan ke-2 dalam tempoh asas.
BILA SYARIKAT PERLU MEMBAYAR CUKAI KORPORAT?
SYARIKAT BAHARU DITUBUHKAN
– Dalam tempoh 3 bulan selepas pendaftaran, syarikat baharu perlu mengemukakan anggaran cukai kena dibayar (CP204).
– Mulai bulan ke-6 dalam tahun asas, syarikat perlu mula membuat bayaran ansuran bulanan (CP207) selewat-lewatnya pada 15 haribulan setiap bulan.
SYARIKAT SEDIA ADA
– Selepas tamat tahun taksiran, syarikat perlu mengemukakan Borang C melalui e-Filing.
– Jika jumlah cukai sebenar yang kena dibayar melebihi anggaran yang telah dibayar, baki cukai mesti dijelaskan.
– Jika jumlah cukai sebenar kurang daripada anggaran yang telah dibayar, syarikat layak menuntut bayaran balik cukai (refund).
PENGECUALIAN UNTUK SYARIKAT SDN. BHD. KECIL
– Bagi syarikat Sdn. Bhd. dengan modal berbayar berjumlah kurang daripada RM2.5 juta, syarikat dikecualikan daripada mengemukakan anggaran cukai kena dibayar (CP204) untuk dua tahun taksiran pertama.
KESIMPULAN
Kegagalan patuh boleh dikenakan penalti oleh LHDNM.
Cukai korporat wajib dibayar oleh semua syarikat berdaftar di Malaysia.
Kadar cukai standard: 24%.
PKS (Sdn. Bhd. kecil): Layak kadar cukai berperingkat lebih rendah
Syarikat baharu: Perlu hantar CP204 dalam 3 bulan selepas mula operasi, mula bayar ansuran (CP207) dari bulan ke-6.
Syarikat sedia ada: Hantar CP204 30 hari sebelum tahun taksiran baharu, bayar ansuran dari bulan ke-2.
Borang C wajib dikemukakan melalui e-Filing selepas tahun taksiran berakhir.
Dividen tidak dikenakan cukai kerana Malaysia mengamalkan Single-Tier System (STS).
Keuntungan modal (capital gains) umumnya tidak dikenakan cukai, kecuali dalam keadaan tertentu (contoh: pelupusan aset syarikat tertentu).
